3. выплаты в связи с увольнением работников, за исключением некоторых категорий выплат.
Материальная помощь и подарки
Не облагается страховыми взносами материальная помощь:
В других случаях суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не облагаются страховыми взносами в размере — не более 4000 рублей на одного работника за расчетный период.
Чтобы избежать необходимости начислять и платить страховые взносы со стоимости подарка, факт его передачи нужно правильно оформить. Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
При этом их стоимость не должна быть связана ни со стажем, ни с должностью сотрудника. Иначе проверяющие квалифицируют подарок как вознаграждение за труд и доказать обратное в суде не получится (определение Верховного суда от 6 марта 2017 года 307-КГ17-54).
Страховые взносы по договорам страхования
Не облагаются взносами платежи по таким договорам:
Страховые премии по договорам добровольного личного страхования в пользу членов семьи работника и других лиц, не являющихся сотрудниками организации, страховыми взносами также не облагаются, т. к. они производятся не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров и не являются объектом обложения страховыми взносами.
Какие взносы нужно платить за физлиц
В 2026 году компании платят такие страховые отчисления:
Опытный бухгалтер выполнит все требования законодательства
За кого платят страхователи
Плательщики, они же страхователи — это все компании и ИП, которые осуществляют выплаты физическим лицам. За кого они платят единые страховые отчисления и взносы на травматизм, показано в таблице.
Таблица 1. За кого нужно и не нужно платить страховые отчисления
| Категория физических лиц | Единые отчисления | Взносы на травматизм |
|---|---|---|
| Работники на трудовых договорах | Платить необходимо | |
| Физлица без статуса самозанятых или ИП, нанятые по гражданско-правовым договорам (ДГПХ) | ||
Нужно платить, если человек нанят по договору:
— выполнения работ или оказания услуг;
— об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности или лицензионному договору
Нужно платить, только если страхование физлица от травматизма предусмотрено условиями ДГПХ на выполнение работ, оказание услуг или авторский заказ. В остальных случаях взносы не платятся
До 2026 года за физлиц на ДГПХ страхователи уплачивали отчисления только на пенсионное и медицинское страхование, а суммы на ВНиМ платили исключительно за штатных сотрудников с заработной платой. В 2026 году, как и в 2026, с выплат подрядчикам начисляют и взносы на ВНиМ. Их уплата даёт гражданам, нанятым по ДГПХ, право получать пособия по болезни, по уходу за ребёнком до полутора лет, а женщинам — ещё и по беременности и родам. Это право возникает у человека, за которого в прошлом году взносы на ВНиМ были уплачены в сумме не менее стоимости страхового года. В 2026 году это 5 652 рубля.
Таким образом, в 2026 году право на социальные пособия имеют не только штатные сотрудники, но и подрядчики без статуса ИП / самозанятого, за которых в 2026 году страхователи платили взносы. Так что подрядчик на ДГПХ теперь вполне может уйти на больничный.
Что облагается взносами
Взносы начисляются на выплаты и прочие вознаграждения в пользу физических лиц, которые считаются застрахованными (см. Таблицу 1).
Есть суммы, освобождённые от обложения взносами обоих типов. В частности, это:
Выше приведены наиболее распространённые выплаты, но существуют и другие суммы, которые не облагаются взносами. Полный перечень исключений есть в законодательстве:
Обратите внимание: с 2026 года взносами по единому тарифу не облагаются суммы, выплаченные дистанционным работникам в качестве возмещения за использованное ими оборудование и ПО. Страховые отчисления этого типа не начисляются на выплаты в размере, прописанном в локальных нормативных актах или договоре, но не более 35 рублей в день либо в сумме расходов, которые работник подтвердил документами.
Как считать взносы
Страховые отчисления каждого вида ежемесячно считаются отдельно в отношении каждого работника. Принцип определения суммы страховых взносов (СВ) можно выразить формулой (1):
СВ за месяц База с начала года * Тариф — Взносы, уплаченные с начала года
База — это выплата физическому лицу нарастающим итогом за минусом сумм, которые взносами не облагаются.
Обо всех тарифах страховых отчислений, которые действуют в 2026 году, мы рассказали в этой статье. Здесь лишь отметим, что компании малого и среднего бизнеса платят:
Важно: предельная величина базы для страховых взносов в 2026 году составляет 2 225 000 рублей (постановление Правительства РФ от 10.11.2026 1883).
Таблица 2. Данные для примера
ООО «Бета», организация из категории МСП
Зарплата в размере 80 000 рублей в месяц
19 242 рубля (закон от 27.11.2026 548-ФЗ)
Расчёт единых взносов
Базой будет доход работника с начала года по месяц, за который считаем отчисления. Например, база для февральских взносов — это доход за январь и февраль, а для июньских — доход за 6 месяцев с января по июнь.
Поскольку ООО «Бета» относится к МСП, то с части ежемесячного дохода Олега Петрова в пределах МРОТ будем начислять взносы по тарифу 30%, а с остальной выплаты — по тарифу 15%. То есть база в нашем примере разбивается на 2 составляющие, и к каждой из них применяется свой тариф. Поэтому формула (1) меняется:
СВ за месяц МРОТ х Количество месяцев с начала года * 30% (Доход с начала года — МРОТ * Количество месяцев с начала года) * 15% — Взносы, уплаченные с начала года
Расчёт отчислений за январь будет простой, потому что это первый месяц и ещё нет уплаченных сумм: 19 242 * 30% (80 000 — 19 242) * 15% 14 886,3 рублей.
Отчисления за февраль нужно считать так: 19 242 * 2 * 30% (80 000 * 2 — 19 242 * 2) * 15% — 14 886,3 14 886,3 рублей.
За март расчёт такой: 19 242 * 3 * 30% (80 000 * 3 — 19 242 * 3) * 15% — 29772,6 14 886,3 рублей.
Таким же образом будем считать страховые взносы за каждый последующий месяц. Доход работника нарастающим итогом не превысит предельную величину базы: 1280 000 2 225 000. Поэтому ставки в течение года меняться не будут.
Результаты расчёта представлены в таблице.
Когда нужно начислять страховые взносы в 2026 году
Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Причем с начала 2026 года взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 %, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы по всем видам страхования.
С 2026 года выплаты таким иностранцам облагаются страховыми взносами, в том числе и на ОМС.
Доходы сотрудников по трудовым договорам
Сюда можно отнести:
Прочие выплаты в отношении сотрудников
Выплаты физлицам без статуса ИП
Выплаты физлицам по ГПХ: когда не нужно начислять страховые взносы
Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты по ГПХ, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество / имущественные права (п. 4 ст. 420 НК).
Кроме того не нужно начислять страховые взносы с вознаграждения, которое выплатила организация за оказанные услуги или проведённые работы физлицу-самозанятому (п. 1 ст. 15 закона от 27.11.2018 422-ФЗ). Доход плательщиков НПД не является объектом обложения страховыми взносами и НДФЛ.
Выплаты иностранным дистанционщикам
Если иностранец сотрудничает с российской организацией в рамках трудовых отношений или по договору ГПХ, но при этом находится за территорией РФ, то выплаты в отношении такого работника / исполнителя не подлежат обложению страховыми взносами (п. 5 ст. 420 НК).
Мнение Минфина по страховым взносам
Перечень выплат, освобождённых от начисления страховых взносов, является закрытым. Однако на практике часто возникает дилемма, к какой категории отнести ту или иную сумму. Рассмотрим спорные случаи, связанные с облагаемыми и необлагаемыми выплатами, и какие разъяснения по этому поводу даёт Минфин.
Работодатель оплачивает услуги такси или каршеринга для проезда сотрудника к месту работы и до дома. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами?
Компания оплачивает сотрудникам обеды. Нужно ли начислять страховые взносы на такие суммы?
По мнению Минфина в письме от 07.02.2022 3-01-10/7881 компенсационные выплаты, связанные с питанием, которые устанавливает закон, не облагаются страховыми взносами. В то же время, если оплата питания установлена в ЛНА компании и осуществляется за счёт средств работодателя, то с таких сумм нужно платить страховые взносы.
Облагаются ли страховыми взносами компенсации дистанционным работникам?
Если сотрудник работает на удалёнке, он может претендовать на дополнительные выплаты за использование оборудования и программ. Такая выплата соответствует определению установленной законом компенсации. А значит страховые взносы с суммы компенсации начислять не нужно (письмо Минфина от 11.01.2022 03-04-06/263).
Работодатель компенсирует сотруднику стоимость прохождения обязательных медосмотров. Как быть со страховыми взносами?
Несмотря на то, что такие компенсации не облагаются НДФЛ, начислять страховые взносы на эти выплаты необходимо. Это связано с тем, что оплата обязательных медосмотров или возмещение произведённых расходов в ст. 422 НК не упоминается. Такое мнение выразил Минфин в письме от 10.05.2026 03-15-07/42587.
Учреждение компенсирует сотруднику оплату содержания детей в детском саду. Начислять ли взносы?
Минфин дал разъяснение по этому вопросу в письме от 24.07.2026 03-15-05/60166. Суммы компенсации платы за нахождение детей в дошкольных учреждениях в закрытом перечне, который содержит ст. 422 НК, не упоминаются. Это значит, что такие суммы подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке.
Подключите удобную электронную отчётность
Сервисы для онлайн-отчётности с техподдержкой 24/7 и полезными сервисами для бухгалтера